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留言问题: 过期未认证的增值税专用发票 是否可以开具红字发票
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《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关题目的关照》(国税函〔2009〕617号)第一条规定,增值税一样平常纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业同一发票和机动车销售同一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证仿古面砖,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

第三条规定,增值税一样平常纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业同一发票、机动车销售同一发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为正当的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。

《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关题目的通知布告》(国家税务总局通知布告2011年第78号)第一条规定,增值税一样平常纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;执行纳税指点期管理的增值税一样平常纳税人以及执行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一样平常纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对效果符合但未按规定期限申报抵扣关键词排名优化,属于发生真实交易且吻合本通知布告第二条规定的客观缘故原由的,经主管税务机关审核,许可纳税人继承申报抵扣其进项税额。

增值税一样平常纳税人除本通知布告第二条规定以外的其他缘故原由造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的,仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定实行。

第二条规定,客观缘故原由包括如下类型:

(一)因天然灾难、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)有关司法、行政机关在办理营业或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报任务淄博网络公司,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,刊出旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

(五)因为企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

(六)国家税务总局规定的其他情形。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关题目的通知布告》(国家税务总局通知布告2016年47号)第一条规定,增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中断等情形但不吻合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,必要开具红字专用发票的,按以下方法处理: #p#分页标题#e#

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据上述规定,取得增值税专用发票,必要抵扣进项税额的,必须在开具之日起180日内办理认证。题目所述情形不属于税法规定的造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的客观缘故原由,不能许可纳税人继承申报抵扣进项税额。对不能抵扣进项税额的专用发票广州专业搬家公司,应不受认证期限限定,即便超过180天也可办理开具红字发票事项。

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